美国遗产税，美国税务居民包括

①美国公民、

②美国绿卡持有者，及

③符合在美居住标准超过183天的人

(计算公式为：当年停留天数+上年停留天数的1/3+前年停留天数的1/6)

美国遗产税和赠与税作为美国税收制度中规定的一种税收，其目的是为了调节社会阶级之间财富的差异，同时也为国库增加税收。一个人生前的免费给予他人的行为受到赠与税的约束，一个人去世后财产分配的行为受到遗产税的约束。故此，这两个税事实上是统一的。

赠与税

赠与税分为年赠与额度限制和一生赠与额度限制。

所谓的年赠与额度，是指如果一个美国人在一年内将1万4千美元（2016年的年赠与额度为1万4千美元）以下的现金或者资产赠与他人时，是不需要申报也不占一生赠与额度的。（如果夫妻双方共同赠与，则可叠加，即2万8千美元），任何人都可以为受赠人。

若赠与超过上述数额，则需要进行向美国税务机关进行申报，且占用一生的赠与额度。目前一生的赠与额度为545万美元，夫妻双方一共10,90万美元。

如果赠与人是非美国身份的人，那么他赠与的境外资产是不会产生赠与税的，但是如果受赠人接受的馈赠一年超过10万美元，就需要向美国税务机关进行披露和申报。

美国遗产税

美国遗产税，实际上就是赠与税的延续。

2016年美国联邦政府遗产税的免税额度是545万美元，也就是说应税遗产少于545万美元，则继承人不用交遗产税。这个额度是和赠与税共享的。一个人生前赠与的数额要从这个额度中减去，才是遗产税的最终免税额度。

超过的额度部分就要缴纳遗产税，其起征的税率是39%，1000万美元以上则为55%。除此之外, 很多州还有自己的遗产税和继承税, 而且起征额一般远低于联邦。

美国一共有15个州征收遗产税、6个州征收继承税。其中，马里兰州和新泽西州两者都征收。遗产税税率最高的是华盛顿州（最高20%）。而夏威夷州和特拉华州遗产免税额和联邦持平为545万美元；新泽西州是最低的，财产超过67.5万美元就要征税。而6个征收继承税的州中，最高的是肯塔基州和新泽西州16%的最高税率。

关于美国遗产税的特别说明

一、共同移民美国的夫妻俩被视为单一经济体，如果一方去世，财产可以全部转给配偶不须经过认证程序也不用交遗产税。

二、上面所说的征收起点仅适用于公民和绿卡持有者。对于用签证（F1，H1B等）居住在美国的人来说，免遗产税的额度仅为6万美元。因此对每一个还没拿到绿卡，在美国有资产的中国人来说，一旦去世（无论是自然死亡还是意外），其继承人需要拿出一大笔钱来去付遗产税才能继承其在美国的资产。

三、对于已经拿到绿卡的人士而言，虽然遗产税起征点高了，但同时自己在美国境外的资产也被计入资产之列，在继承人继承遗产的时候也需将这部分资产计入遗产中缴纳遗产税。